韓国輸入関税：着地コストはCIF価額で計算する

韓国関税庁は、輸入関税を貨物のCIF価額に対して課します。これはCIF価額と呼ばれ、商品の取引価格に、韓国の輸入港までの国際運賃と保険料を加えたものです。Ex-Works（工場渡し）のコマーシャルインボイスに記載された商品のみの金額ではありません。さらに、その関税込みの金額に対して一律10%のVATが上乗せされます。もし韓国での着地コストをインボイス総額だけで見積もっていたとすれば、予算は不足しています。しかもその差は、かさばる製品や運賃比率の高い製品ほど大きくなります。

この評価ルールは、現地展開のビジネスケースに大きな影響を及ぼします。以下では、課税標準が実際にどのように積み上がるのか、なぜ計算の順序が重要なのか、そして在庫を確定する前にどうモデル化すべきかを解説します。

なぜ通関ではEx-WorksインボイスではなくCIFを使うのか

韓国の関税法（관세법）では、課税価格は原則としてCIFベースで決定されます。すなわち、商品に対して実際に支払われた、または支払われるべき価格に、韓国までの輸送費と保険料を加え、輸入時点までの価額としたものです。条文は国の法令ポータルlaw.go.krで公開されており、韓国関税庁も輸入者向けに独自の評価ガイダンスを公表しています。

実務上は以下のとおりです。2つのブランドが同じUSD 40,000のインボイス価額で商品を出荷したとしても、一方が小型で高付加価値の電子機器を航空便で送り、もう一方がかさばる生活用品を海上輸送で送る場合、運賃と保険料の割合、ひいては課税標準は大きく分かれます。重くて単価の安い製品ほど運賃が相対的に高くつくため、商品価額に対する関税の課税標準も高くなるのです。

だからこそ「インボイスをもとに予算を組む」という考え方は、ありがちで、しかも高くつく落とし穴なのです。インボイスに書かれているのは、あなたが工場に支払った金額にすぎません。税関が問題にするのは、その商品を韓国に着地させるのにかかるコストです。

計算は積み上がる方式：まず関税、その上に10%のVAT

計算の順序は、課税標準と同じくらい重要です。というのも、これらの負担は横並びではなく、積み上がっていくからです。

まずCIF価額に対して関税が計算されます。次に韓国の10%のVATが、関税込みの金額、つまりCIF価額にすでに算定された関税を加えた金額に対して課されます。VATは商品価格単独にかかるのではなく、運賃・保険料・関税をすでに含んだ金額の上にかかります。そのため、商品コストに対する実質的な上乗せ分は、単純な「関税率＋10%」の合計を上回るのです。

着地コストのモデルは、次の順序に従うべきです。

1. CIF価額から始める。商品＋国際運賃＋韓国の港までの保険料。
2. その CIF価額に、製品のHS分類に応じた関税を適用する。
3. 関税込みの金額（CIF＋関税）に10%のVATを適用する。

ステップを飛ばしたり順序を入れ替えたりすれば、利益計算は狂います。実際の貨物でこれがどう展開するか、そして国境で誰が資金を立て替えるのかについては、最初の出荷で韓国の輸入関税を誰が負担するのかの解説で詳しく取り上げています。

関税率はHSコードで決まる——だから分類は評価の問題

韓国の輸入関税に「一律の率」は存在しません。CIF価額に適用される税率は、製品のHS分類コード（韓国のHSスケジュール上の関税品目）によって決まり、カテゴリーごとに大きく異なります。繊維製品、小型家電、食品は、それぞれ異なる品目に該当し、異なる税率が適用されます。

このため、HS分類は単なる書類上の問題ではなく、評価の問題になります。製品を誤分類すれば——たとえ悪意がなくても——誤った関税を支払うことになったり、再査定を受けたり、税関が不一致を解消する間に貨物が保留されたりする可能性があります。しかも、その関税がVATの課税標準に反映されるため、分類の誤りは負担の積み上げ全体に波及します。

正しいHS品目は通関時に確定され、製品の組成・機能・素材によって左右されることがあります。それは自国の関税コードからは必ずしも明らかではありません。製品がカテゴリーの境界付近にある場合は、自国の分類がそのまま通用すると決めつけず、価格を最終確定する前に韓国のHS品目を確認してください。

FTAによる関税削減は現実だが、原産地書類が条件

自由貿易協定（FTA）は、要件を満たす商品について関税部分を軽減または撤廃できます。韓米協定（KORUS）と韓EU FTAはいずれも、協定の原産地規則を満たす製品に特恵関税待遇を提供します。多くの欧米ブランドにとって、これは適用関税率を大幅に、時にはゼロにまで引き下げられます。

ただし落とし穴があります。特恵税率は自動的には適用されません。特恵税率は自ら申告するものであり、申告するには通関時に有効な原産地書類——当該FTAの要件を満たす原産地証明書または原産地申告——を提示できなければなりません。有効な書類がなければ特恵税率は適用されず、税関は標準のMFN関税を課すだけです。

グローバルに調達するブランドには、ここに本当の落とし穴があります。KORUSの原産地規則において、「米国企業が製造」であることと「米国を原産地とする」ことは同じではありません。完成品がFTA相手国の外で組み立て・実質的な生産をされている場合、本社の所在地に関係なく、要件を満たさない可能性があります。FTAによる削減を計画に組み込む前に、実際のサプライチェーンに照らして原産地規則を確認してください。

ロイヤルティ・アシスト・関連者間価格は加算されうる

韓国の事業体でグループ間取引やライセンスブランドの取り決めが関わる場合、課税価格が申告した取引価格を上回ることがあります。韓国の関税法の評価ルールでは、一定の金額を課税標準に加算することが認められているためです。

注意すべきカテゴリーは次のとおりです。

• 販売の条件として支払われるロイヤルティおよびライセンス料は、課税価格に加算されうる。
• アシスト——原価未満でメーカーに提供した材料・治工具・設計作業——は加算されうる。
• 関連会社間の関連者間価格は精査の対象となりうる。市場価格を下回るグループ間価格は、税関が査定しようとする真の取引価値を反映していないためである。

これらはいずれも特殊なものではありませんが、ブランドがインボイス価格ですべてが完結すると思い込んでいると見落としがちです。ライセンス製品や商標製品を販売している場合、または関連会社間で商品を移動させている場合は、ビジネスケースを最終確定する前に、評価上の取り扱いを誰かに確認してもらってください。通関時に発覚する加算は、事前に計画された加算よりもはるかに大きな混乱を招きます。

韓国の着地コストを正しくモデル化する方法

上記のすべての落とし穴を避ける、クリーンな予算の組み方は次のとおりです。

1. Ex-WorksではなくCIFから始める。 何よりもまず、韓国までの国際運賃と保険料を商品価額に加えます。
2. HSコードごとに関税を重ねる。 各SKUについて韓国のHS品目を確認し、その固有の税率をCIF価額に適用します。カタログ全体で一律の率を前提にしてはいけません。
3. 関税込みの課税標準に10%のVATを適用する。 VATはCIF＋関税の上に乗るものであり、商品価格にかかるものではありません。
4. FTAによる削減は条件付きとして扱う。 標準税率でモデル化し、原産地書類が確認できたときにのみ削減分を取り込みます。
5. ロイヤルティ・アシスト・関連者間価格に該当があれば、評価チェックのためにフラグを立てます。

この順序を正しく踏めば、韓国での価格設定と利益は精査に耐えられます。誤れば、在庫がすでに出荷された後で差額に気づくことになります。VATを誰が申告し、誰がセラーアカウントを保有するのかといった、より広い税務の全体像については、外国出荷者向け韓国VAT・税務ガイドをご覧ください。

よくある質問

韓国の輸入関税はFOB価額とCIF価額のどちらで計算されますか？ CIFです。韓国の関税法は原則として、取引価格に韓国の港までの国際運賃と保険料を加えた金額を課税価格として査定します。そのため、運賃比率の高い貨物は、FOBやEx-Worksの金額から想定されるよりも高い課税標準となります。

VATは商品価格と関税込みの金額のどちらに課されますか？ 関税込みの金額です。韓国はCIF価額にすでに査定された関税を加えた金額に対して10%のVATを課すため、VATは商品価格だけにかかるのではなく、関税の上に積み上がります。

米国やEUのブランドは自動的にFTA関税率が適用されますか？ いいえ。KORUSや韓EUの特恵税率は、商品が協定の原産地規則を満たし、通関時に有効な原産地書類を提示できる場合にのみ適用されます。それがなければ、税関は標準税率を課します。

韓国の通関に自国のHSコードを使えますか？ 安全とは言えません。韓国のHS品目は通関時に確定され、自国の分類と異なる場合があります。関税率、ひいてはVATの課税標準がそれに左右されるため、価格設定の前に韓国の品目を確認してください。